Prinsjesdag bracht ook dit jaar een aantal wetsontwerpen en wetsvoorstellen die van belang zijn voor de voedingsmiddelenindustrie. De Nederlandse wetgever benadrukte op 20 september 2016 zijn voornemen het Nederlandse investeringsklimaat aantrekkelijk te houden terwijl tegelijkertijd de wens werd geuit om belastingontwijking proactief aan te pakken. In dit artikel zal worden ingegaan op de door deze intenties gedreven wijzigingen in de innovatiebox.

De innovatiebox

De innovatiebox is een Nederlandse fiscale stimuleringsmaatregel die de voordelen uit R&D – of in het Nederlands: speur- en ontwikkelingswerk (‘S&O’) – effectief tegen 5% vennootschapsbelasting belast in plaats van tegen het gebruikelijke tarief van 25%. Om dit gunstige regime in lijn te brengen met de internationale afspraken die zijn gemaakt in het kader van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling om belastingontduiking en tax havens te gaan, wordt de innovatiebox met ingang van 1 januari 2017 aangepast.

De belangrijkste wijzigingen houden verband met de toegang tot de innovatiebox en in hoeverre je winst mag toerekenen aan de innovatiebox. Belangrijk is daarbij dat alle bestaande vaststellingsovereenkomsten met betrekking tot de innovatiebox die reeds met de Belastingdienst zijn gesloten komen te vervallen!

Toegang tot de innovatiebox

Waar dit jaar nog gebruik kan worden gemaakt van de innovatiebox wanneer aan een belastingplichtige een zogenoemde S&O-verklaring óf een octrooi is verleend, zal vanaf 1 januari 2017 alleen nog voor activa waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven toegang tot de innovatiebox worden verleend. Voorts is een aanvullend juridisch toegangsticket vereist voor belastingplichtigen die niet kwalificeren als ‘kleinere belastingplichtigen’.

Een ‘kleinere belastingplichtige’ is een belastingplichtige die in een jaar en de vier daaraan voorafgaande jaren tezamen: (i) minder dan € 37,5 miljoen aan voordelen uit kwalificerende immateriële activa (zoals intellectueel eigendom) heeft genoten en (ii) een netto-omzet heeft genoten die lager is dan € 250 miljoen. Indien een belastingplichtige deel uitmaakt van een groep, wordt de netto-omzettoets toegepast op de netto-omzet van de groep als geheel. Indien geen sprake is van een ‘kleinere belastingplichtige’ is sprake van een ‘andere belastingplichtige’.

Het aanvullende toegangsticket bij ‘andere belastingplichtigen’ wordt gevormd door een zelf voortgebracht immaterieel activum dat kwalificeert onder één van de volgende categorieën:

aangevraagd of verleend octrooi of kwekersrecht;
programmatuur;
vergunning verleend door een lidstaat van de EU voor het in de handel brengen van een geneesmiddel;
aanvullend beschermingscertificaat verleend door het Octrooicentrum Nederland;
geregistreerd gebruiksmodel (‘utility model’);
een activum samenhangend met een activum als bedoeld onder a) tot en met e); of
een exclusieve licentie om één van de activa bedoeld onder a), b), c) of e) op een bepaalde wijze, voor een bepaalde termijn of in een bepaald geografisch gebied te gebruiken.

Winsttoerekening

Indien een belastingplichtige een deel van zijn S&O-werkzaamheden heeft uitbesteed binnen de groep, wordt de toepassing van de innovatiebox beperkt. De winsttoerekening bij uitbesteding binnen de groep wordt berekend aan de hand van de verhouding van 130% van de niet-uitbestede S&O-uitgaven versus de totale S&O-uitgaven. Een beperkte uitbesteding binnen de groep blijft op die manier mogelijk.

De strengere toegangseisen voor de innovatiebox zullen naar verwachting met name een aantal specifieke sectoren in de markt – waaronder de voedingsmiddelenindustrie – raken. Toch is een beroep op dit gunstige regime niet bij voorbaat uitgesloten voor in deze markt opererende bedrijven. De nieuwe juridische toegangstickets ‘programmatuur’ en ‘geregistreerd gebruiksmodel’ bieden mogelijkheden het preferentiële regime te (blijven) benutten.

Aangezien het nogal uitmaakt of je 25% of 5 % belasting betaald over een (totaal)bedrag, is het verstandig om, als uw bedrijf aanzienlijke activiteiten in de R&D uitvoert, eens goed tegen het licht te houden of de innovatiebox (nog steeds) kan worden toegepast.

Auteurs:

Thomas Schmitz (thomas.schmitz@loyensloeff.com) en Victor van Ahee (victor.van.ahee@loyensloeff.com); Belastingadviseur resp. advocaat bij Loyens & Loeff N.V. – kennispartner van VMT.